Судебная практика в сфере применения налоговых льгот показывает, что российские компании по-прежнему сталкиваются с безосновательными отказами в зачете Налога на добавленную стоимость. Это всё еще является одной из главных проблем во внешнеэкономической деятельности. При рассмотрении налоговых деклараций, где заявлен зачет Налога на добавленную стоимость при экспорте товарной партии, налоговая инспекция, все еще, основывается на презумпции виновности плательщиков налога и старается найти малейшую возможность для отрицательного решения. Текущая ситуация вынуждает фирмы не решать споры с налоговой инспекцией (в том числе в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого сторонних юристов. Услуги по возврату НДС за экспортируемые товары весьма популярны, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Данная задача не решается быстро и требует довольно серьезного подхода.
Когда возможен возврат Налога на добавленную стоимость при совершении экспортных операций?
Предпринимательская деятельность близко взаимосвязана с экспортом в Австралию товаров и услуг. Частично это может принести выгоду стране, которая старается способствовать развитию внешнеэкономической деятельности. И это понятно, так как государство систематически наполняется деньгами и внешнеторговый баланс растёт. В связи с этим правительство всегда будет поддерживать политику в отношении экспорта и поощрять компании, поставляющие товары и услуги на внешние рынки.
Налоговое законодательство России содержит одну существенную льготу — ставку ноль процентов НДС, что даёт возможность весьма рентабельно осуществлять экспортные операции. Представьте, насколько высока рентабельность продаж, в случае, если основной налог отсутствует? Да ещё есть возможность вычитать входящий Налога на добавленную стоимость! Преимущества сделки на лицо!
Право на 0% ставку имеют исключительно экспортные сделки, которые могут быть подтверждены фактическим экспортом и реальным пересечением товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может претендовать на возмещение НДС при экспорте из РФ. Факт вывоза товаров с таможенной территории России заверяется таможенным органом путем проставления особой отметки на копии таможенной декларации. Начиная с 2017 года все больше пунктов пропуска на границе ставят отметку о вывозе в электронном виде, путем редактирования статуса таможенной декларации в Информационной системе Таможенных Органов. Налоговая инспекция принимает такой способ подтверждения без проблем.
При получении налоговой инспекцией пакета документов на возврат НДС положено на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и оформить возврат налога, уплаченного за вывоз товара либо оформить мотивированный отказ.
Для организации, предоставившей положенную документацию, возвращенный налог может входить в её долговые выплаты (штрафы, недоимки, в случае наличия таковых. В противном случае суммы возвращенного налога при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. В случае положительного решения подтвержденная сумма перечисляется налогоплательщику налоговыми органами в течение двух недель. В случае нарушения указанного срока на сумму возврата дополнительно начисляются проценты.
Нулевое налогообложение вступает в силу, когда экспортируются:
- товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые за пределы таможенной территории ЕврАзЭС и оформленные в соответствии с таможенным режимом «экспорт» при условии передачи в налоговый орган документов, указанных в ст. 165 НК;
- оказанные услуги (работы), имеющие прямую взаимосвязь с изготовлением и реализацией товаров.