Судебная практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор имеют дело с отказами без видимых причин в зачете НДС на экспорт в Украину. Этот факт всё еще представляет собой одну из основных проблем в проведении внешнеторговых операций. При рассмотрении налоговых деклараций, в которых заявлен зачет Налога на добавленную стоимость при вывозе товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности плательщиков налога и изыскивает любой мелкий повод для отрицательного решения. Текущая ситуация заставляет фирмы не решать налоговые споры (в том числе по поводу НДС) без посторонней помощи, а привлекать для этого независимых специалистов. Сервис по организации возмещения Налога на добавленную стоимость за экспортируемые товары весьма востребованы, что диктует массу предложений на рынке юридических и таможенных услуг. Это дело не быстрое и требует весьма серьезного подхода.
Когда возможно возмещение Налога на добавленную стоимость при совершении экспортных сделок?
Коммерческая деятельность близко связана с экспортными операциями. Частично это может принести пользу стране, которая стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно, так как государство постепенно наполняется деньгами и платежный баланс увеличивается. В связи с этим правительство неизменно поддерживает политику в отношении экспорта и поощрять фирмы, поставляющие свою продукцию и услуги за рубеж.
Налоговое законодательство РФ содержит одну немаловажную льготу — 0% ставку НДС, что позволяет очень выгодно осуществлять экспортные операции. Представьте, насколько высока рентабельность продаж, если основной налог отсутствует? Да ещё можно вычитать входной НДС! Преимущества сделки на лицо!
Возможность применения 0% ставки имеют исключительно экспортные сделки, которые могут быть подтверждены самим фактом экспорта и фактическим вывозом товаров за пределы таможенной территории. Только эта часть налогоплательщиков имеет право претендовать на возврат Налога на добавленную стоимость при экспорте из России. Факт вывоза товаров с таможенной территории РФ заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации. Начиная с 2017 года все больше пунктов пропуска на границе ставят отметку о «товар вывезен» в электронной форме, путем редактирования статуса таможенной декларации в Информационной системе Таможенных Органов. МНС принимает такой способ подтверждения без проблем.
При получении налоговой инспекцией пакета документов на возврат Налога на добавленную стоимость положено на протяжении 90 дней произвести полную камеральную проверку и оформить возврат налога, уплаченного за вывоз товара или отказать налогоплательщику.
Для компании, предоставившей всю необходимую документацию, возвращенный налог может компенсировать её долги по налогам (штрафы, недоимки, в случае наличия таковых. Иначе суммы возвращенного налога при экспорте будут перечислены на расчетный счет компании. В случае положительного решения подтвержденная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней. При нарушении указанного срока на возвращаемую сумму дополнительно могут быть начислены проценты.
Нулевому налогообложению подлежит реализация:
- товары (кроме сырой нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые за пределы таможенной территории Таможенного Союза и оформленные в соответствии с таможенной процедурой ЭК10 при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст. 165 Налогового Кодекса;
- услуги (выполненные работы), имеющие прямую взаимосвязь с изготовлением и реализацией товаров.